Порядок списания средств с ЕНС изменится с 1 октября 2023 года

С 2023 года изменился порядок уплаты налогов. Теперь не нужно знать всевозможные реквизиты платёжных поручений для уплаты налогов — достаточно просто платить правильные суммы единого налогового платежа (ЕНП) в нужные сроки на единый налоговый счёт (ЕНС). Подробнее о ЕНП и ЕНС вы можете узнать из нашей статьи.

ФНС списывает средства 28-го числа месяца — в общий срок уплаты налогов. Платежи можно переводить раньше срока, но спишутся они только 28-го числа.

Исключение — НДФЛ и страховые взносы. Оба платежа списываются сразу после получения уведомления об уплаченных налогах и взносах или РСВ. Если на счету недостаточно средств, то ФНС спишет платежи 28-го числа.

В каком порядке списываются средства с ЕНС: изменения 2023 года

Средства с ЕНС списываются на основе уведомлений об уплаченных налогах, налоговых деклараций и расчётов. Отчётность направляется в ФНС через телекоммуникационный канал связи (ТКС), после её получения служба формирует общую сумму обязанности.

С 1 октября 2023 года порядок списания средств с ЕНС изменился. Теперь в первую очередь со счёта списывается задолженность по НДФЛ, а во вторую — по страховым взносам.

Таким образом, средства списываются в следующем порядке:

1. Задолженность по НДФЛ
2. НДФЛ за текущий период
3. Задолженность по страховым взносам
4. Страховые взносы за текущий период
5. Задолженность по остальным налогам
6. Остальные налоги за текущий период
7. Проценты, штрафы, пени

Если вы хотите заплатить налоги в другой последовательности, вы должны сообщить налоговой об уплате конкретного налога и соблюсти все условия — но даже в таком случае у вас, вероятно, будет недоплата за налог, пени/штрафы и т. п.

Как сделать так, чтобы налоговая вас поняла?

• Вы должны платить именно аванс, а не закрывать (по данным налоговой) какой-то долг
• Необходимо сообщать налоговой, за что вы платите, при помощи деклараций или уведомлений
• Уведомления подаются в те периоды, когда вы не подаёте декларации (налоговая иначе не может понять, куда отнести какие-то непонятные, с их точки зрения, авансы)
• Если вы не отправляете в налоговую уведомления, а декларацию отправляете, это не значит, что не нужно ничего отражать в программе

Как распорядиться средствами на ЕНС

Средства на ЕНС можно оставить до следующего списания задолженности, вернуть или зачесть в счёт другого налогоплательщика.

В первом случае средства остаются на счету до следующего срока уплаты налогов. При этом компании не нужно оформлять документы для зачёта, она просто перечисляет меньшую сумму платежа к следующему сроку.

Во втором случае нужно составить заявление на возврат средств на счёт компании. Составить документ нужно по форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-8/1133 от 30.11.22. Служба вернёт положительное сальдо ЕНС после предоставления заявления.

В третьем случае налогоплательщик может зачесть средства на ЕНС в счёт другого налогоплательщика. Однако сделать это он может только с 2024 года — до конца 2023 года ввели временный запрет на зачёт средств в пользу другого налогоплательщика. Для зачёта также нужно подать заявление.

Что такое сальдо ЕНС?

Сальдо ЕНС — это баланс счёта, или разница между суммой, которую компания переводит на счёт в составе ЕНП, и суммой налоговой обязанности компании. ФНС списывает сумму налоговой обязанности организации со счёта к установленному сроку, и образуется сальдо, или баланс единого налогового счёта.

Сальдо ЕНС можно узнать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Другой вариант — запросить справку в местном отделении налоговой службы.

Каким бывает сальдо ЕНС

Согласно п. 3  ст. 11.3 НК РФ, сальдо бывает положительным, нулевым или отрицательным.

Положительное сальдо ЕНС — это остаток суммы, который возникает в случае переплаты налогов. Эту сумму можно вернуть или зачесть на счёт предпринимателя.

Нулевое сальдо — это сальдо налогового счёта, при котором у предпринимателя нет ни переплаты, ни задолженности, а все необходимые налоги уплачены.

Отрицательное значение сальдо ЕНС образуется, если налогоплательщик перевёл на счёт меньшую сумму, чем должен был. Например, предприниматель перевёл на счёт 25 000 рублей, когда сумма задолженности — 30 000 рублей. После списания суммы ФНС на счету останется -5 000 рублей, и возникнет налоговая задолженность.

Как формируется сальдо ЕНС

Сальдо счёта формируется на основе суммы налоговой обязанности компании, в которую включают:

• налоги, в том числе авансовые платежи
• страховые взносы, за исключением взносов на травматизм
• торговые сборы
• различные штрафы, пени, проценты

В то же время в сальдо ЕНС не включают (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

• неоплаченные государственные пошлины, по которым выдан исполнительный документ, если истёк срок их уплаты, а также уплаченные госпошлины, если они были оплачены больше трёх лет назад
• суммы налогов, взносов, сборов, подлежащих к уменьшению, если со дня истечения срока их уплаты до дня предоставления уточняющей налоговой отчётности прошло более трёх лет
• налог на профессиональный доход
• сборы за использование водных ресурсов и объектов животного мира
• платежи, которые временно не уплачиваются в связи со стихийными бедствиями, катаклизмами, сезонностью бизнеса и по другим причинам, представленным в ст. 64 НК РФ.