Изменения в уплате НДС для УСН в 2026 году: что ждет бухгалтеров

Самая острая тема последнего времени — ожидаемое снижение порога дохода для работы с НДС на УСН с 60 миллионов до 10 миллионов рублей.

Что это значит

Если законопроект примут в изначальном виде, то работать без НДС на УСН можно будет только при выручке до 10 миллионов рублей за прошлый и текущий год. Если по итогам 2025 года ваш доход превысит 10 миллионов рублей, то плательщиком НДС компания становится с 1 января 2026 года.

Соответственно, при большей выручке придется платить НДС либо по общей ставке 22% с вычетами, либо по специальным ставкам без вычетов: 5% при доходе до 250 миллионов рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Пороги в 250 и 450 миллионов еще могут измениться как в большую, так и в меньшую стороны. Это будет зависеть от того, какой коэффициент-дефлятор примут на 2026 год, а он пока неизвестен.

Важно!Организации или предприниматели, которые выбрали работать по льготной ставке (5% или 7%), в течение последующих 12 налоговых периодов (это три календарных года) изменить размер выплачиваемого налога не смогут! Определиться нужно точно.

Пример расчета

После 450 миллионов — на ОСН

450 миллионов — это верхний лимит по доходам для УСН. Если годовой доход компании превысит этот лимит, то придется перейти на общую систему налогообложения со ставкой 22% (сейчас — 20%).

Таким образом, бизнес сможет выбрать между двумя видами ставок: льготной (5% и 7%) или обычной — 22%. ИП на УСН также может работать на льготных ставках или по общей ставке в 22%.

Вычет после перехода с УСН на общую систему

Переход с упрощенки на ОСН происходит в двух случаях:

• по собственному желанию
• когда компания перестает соответствовать требованиям для работы на УСН: оборот превышает предельное значение или штат превышает 130 сотрудников

Чтобы добровольно перейти с УСН на общую систему, нужно сообщить об этом в инспекцию не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) — переход засчитается на новый календарный год.

Предприниматель, который перешел с упрощенной системы на ОСНО (или применяет общеустановленные ставки НДС, т.е. 20% и 10%), может принять к вычету суммы НДС по товарам, приобретенным / ввезенным до 01.01.2025, а также работам, услугам, основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), если выполнены следующие условия:

• ОС не было введено в эксплуатацию до 1 января 2025
• НМА не был принят к учету до 1 января 2025
• товары (работы, услуги) не использовались до 1 января 2025 (при УСН с объектом «доходы»)
• НДС по товарам (работам, услугам) не учитывался в расходах до 1 января 2025 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»)

В соответствии с пунктами 9, 9.1 и 9.2 ст.8 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ, заявить вычет НДС по остаткам можно по правилам гл. 21 НК РФ:

• при наличии счетов-фактур от поставщиков
• если указанные приобретения использовались в деятельности, которая облагается НДС

Важно! При заявлении вычета НДС нужно учитывать трехлетний срок с момента приобретения. Вычет также можно переносить на будущие периоды — но тоже с учетом трехлетнего срока приобретения.

Документы для вычета

Особое внимание нужно уделять документам, подтверждающим право на вычет. Обязательным условием для получения вычета является наличие счет-фактуры от поставщика. Кроме того, необходимо подтвердить документально, что товар был доставлен, принят и поставлен на учет.

Нужно иметь в виду, что даже правильно оформленного пакета документа может быть недостаточно для получения выплат, если инспекторы заподозрят нереальность сделок и найдут соответствующие подтверждения (Постановление АС Поволжского округа от 7 июля 2023 г. № Ф06-3709/2023).

Когда льготная ставка невыгодна

Определиться нужно не только с налоговыми ставками по НДС, но и с объектами налогообложения по УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Важно иметь в виду, что при использовании льготных ставок 5% или 7% компания лишается возможности принять к вычету «входящий» НДС. Это может оказаться невыгодно для организаций с большими затратами по «входящему» НДС, который при этом нельзя будет использовать для сокращения налоговых обязательств по начисленному НДС.

И наоборот, если на затраты компании на УСН приходится малая доля вычетов НДС, применение льготных ставок будет более выгодным. Налоговое бремя по НДС в этом случае также снижается.

Важно! ИП на УСН, которые выбирают НДС по ставке 22%, несут все обязанности, как и «обычные» налогоплательщики НДС. Это может серьезно усложнить ведение учета: может понадобиться вести книги покупок и продаж, а также вести раздельный учет для операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Если несколько систем налогообложения

Еще один момент, на который нужно обратить внимание. При годовом доходе от 10 миллионов нужно будет суммировать доход по всем видам деятельности независимо от режима налогообложения, который использует компания.

Бывает так, что бизнес применяет несколько систем налогообложения. В этом случае нужно сложить весь доход: и по УСН, и по патентной системе. Так получится годовая сумма дохода, исходя из которой можно понять, нужно ли платить НДС.

Как быть новым компаниям?

А что делать компаниям на УСН, которые только откроются в будущем году? Должны ли они платить НДС? Ответ: нет. Если вы регистрируете новое общество или становитесь индивидуальным предпринимателем и сразу подаете заявление о применении УСН, то вы в автоматическом режиме получаете освобождение от НДС.

Заключение

Изменения, которые почти наверняка вступят в силу с 2026 года, поменяют многое. Уже сейчас грядущие нововведения заставляют понервничать многих руководителей и бухгалтеров. Спокойствие!

Если вам нужно разобраться с особенностями налоговой реформы в новых условиях, обращайтесь к нам. Мы поможем вам адаптироваться к изменениям, минимизировать риски и обеспечить корректное ведение учета — без паники и ошибок.

Получить консультацию