Как компании на УСН выбрать ставку НДС в 2025 году
Компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) с 2025 года должны платить НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Исключения: компании на УСН, чей доход за 2024 год не превысит 60 млн ₽, а также новые фирмы и индивидуальные предприниматели.
Ставки НДС
С 2025 года НДС нужно будет обязательно уплачивать всем компаниям, доходы которых в текущем или предыдущем году превысили 60 млн ₽. Если организация зарегистрировалась в 2025 году и ее доходы превысили 60 млн ₽, обязанность по уплате НДС возникнет со следующего после превышения лимита месяца.
Если доход компании или ИП на УСН за 2024 год больше 60 млн ₽, НДС в 2025 году будет следующим:
- 5% — при доходе за 2024 год до 250 млн ₽
- 7% — при доходе за 2024 год от 250 до 450 млн ₽
Можно также использовать общую 20%-ную ставку (или 10% — для определенных товаров).
Вычеты по НДС
С 2025 года компании на УСН при применении ставок 5% или 7% могут получить вычеты по НДС только в двух случаях:
- НДС с аванса по ставкам 5/105 или 7/107 после отгрузки товаров или услуг
- НДС при возврате товаров или отказа от услуг
Компании, которые освобождены от уплаты НДС, не смогут заявлять вычеты. Получить вычет по НДС по основаниям, указанным в главе 21 НК РФ, смогут только те, кто применяет ставки 20% или 10%.
Как выбрать выгодную ставку?
Компаниям, которые оказывают услуги, выгоднее использовать пониженную ставку. Так как в основном их расходы — это фонд оплаты труда (ФОТ), они не смогут уменьшить сумму налога на входной НДС.
| Годовой оборот — 90 млн ₽, ФОТ — 70 млн ₽ | НДС 5% | НДС 20% |
|---|---|---|
| Стоимость приобретаемых товаров, услуг — 7 млн ₽, в том числе НДС — 1,16 млн ₽ | 90 млн * 5 / 105 = 4,28 млн ₽ | 90 млн * 20 / 120 — 1,16 = 13,84 млн ₽ |
Торговым предприятиям с оборотом от 60 до 250 млн ₽ оптимально применять ставку:
- 20% — при низкой маржинальности бизнеса и наценке на товар менее 33%
- 5% — при наценке более 33%
| Годовой оборот — 90 млн ₽ (в т. ч. НДС), ФОТ — 6 млн ₽ | НДС 5% | НДС 20% |
|---|---|---|
| Стоимость приобретаемых товаров — 60 млн ₽, в т. ч. НДС — 9,99 млн ₽ | 90 млн * 5 / 105 = 4,28 млн ₽ | 90 млн * 20 / 120 — 9,99 = 5,01 млн ₽ |
| Стоимость приобретаемых товаров — 70 млн ₽, в т. ч. НДС — 11,66 млн ₽ | 90 млн * 5 / 105 = 4,28 млн ₽ | 90 млн * 20 / 120 — 11,66 = 3,34 млн ₽ |
| Стоимость приобретаемых товаров — 80 млн ₽, в т. ч. НДС — 13,33 млн ₽ | 90 млн * 5 / 105 = 4,28 млн ₽ | 90 млн * 20 / 120 -13,33 = 1,67 млн ₽ |
Если оборот торгового предприятия составляет от 260 до 450 млн ₽, выгоднее применять ставку:
- 20% — при наценке менее 53%
- 7% — при наценке более 53%
| Годовой оборот — 350 млн ₽ (в т. ч. НДС), ФОТ — 6 млн ₽ | НДС 7% | НДС 20% |
|---|---|---|
| Стоимость приобретаемых товаров — 110 млн ₽, в т. ч. НДС — 18,33 млн ₽ | 350 млн * 7 / 107 = 22,89 млн ₽ | 350 млн * 20 / 120 — 18,33 = 40 млн ₽ |
| Стоимость приобретаемых товаров — 150 млн ₽, в т. ч. НДС — 24,99 млн ₽ | 350 млн * 7 / 107 = 22,89 млн ₽ | 350 млн * 20 / 120 — 24,99 = 33,34 млн ₽ |
| Стоимость приобретаемых товаров — 210 млн ₽, в т. ч. НДС — 34,99 млн ₽ | 350 млн * 7 / 107 = 22,89 млн ₽ | 350 млн * 20 / 120 — 34,99 = 23,34 млн ₽ |
Размер ФОТ не влияет на сумму НДС для торговых предприятий.
Обратите внимание: изменить выбранную ставку НДС можно только через три года.
Важно помнить
Все компании на УСН, независимо от размера ставки или освобождения от уплаты НДС, будет исчислять его по ставке:
- 20% (10% — для определенных товаров) — при импорте товаров, если их ввоз не освобожден от НДС
- 20/120 — при исполнении обязанностей налогового агента
Заявить эти налоги к вычету смогут компании на УСН со ставками 20 и 10%.
Нужно ли включать в доход суммы НДС, полученные от покупателей?
Для расчета суммы налога при УСН плательщики учитывают доход без НДС. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога (ст. 248 НК РФ).
Например, за 1-й квартал оказано услуг на 105 тыс. ₽, в том числе НДС — 5 тыс. ₽ (5%). Налогооблагаемая база для исчисления налога при УСН составит 100 тыс. ₽.
Как настроить взаимодействие с клиентами и партнерами при переходе на НДС?
Подготовьтесь к новым условиям работы с клиентами и партнерами заранее. До начала 2025 года мы рекомендуем:
- дополнить договоры с клиентами условиями работы с НДС, актуализировать прайс-листы и коммерческие предложения
- сообщить клиентам о переходе на НДС и возможном изменении цен
- обновить ПО, чтобы обмениваться с контрагентами счетами-фактурами и подавать декларации по НДС
Чем плательщику НДС на УСН поможет 1С-ЭДО?
При использовании электронного документооборота счета-фактуры в базе 1С создаются автоматически на основании входящего электронного документа. Это позволяет избежать ошибок ручного ввода. Сведения о счетах-фактурах у продавца и покупателя в книгах покупок и продаж и в декларации по НДС будут совпадать, и налоговые органы не будут присылать дополнительные запросы.
Если вы еще не перешли на 1С-ЭДО, мы можем помочь вам. С описанием и стоимостью сервиса можно ознакомиться на этой странице.
Что если я не готов вести учет НДС самостоятельно?
ВЫ можете делегировать ведение учета нам. Мы оказываем услуги по ведению бухгалтерского, налогового, кадрового учета и можем взять на себя расчет НДС, выставление счетов-фактур, ведение книг продаж и покупок, формирование деклараций по НДС. С нашими тарифами можно ознакомиться здесь.