Изменения в уплате НДС для УСН с 2025 года: что нужно знать бухгалтерам
1 января 2025 года вступили в силу значительные изменения в порядке уплаты НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Эти изменения касаются как порядка начисления НДС, так и ставок налога. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты нововведений, которые важно учитывать бухгалтерам при планировании работы в 2025 году.
Компании на УСН становятся плательщиками НДС
С 2025 года все организации и ИП на УСН приравниваются к плательщикам НДС, даже если они используют освобождение от уплаты налога. Раньше такие налогоплательщики не считались плательщиками НДС, за исключением отдельных случаев, таких как ввоз товаров или выполнение обязанностей налогового агента. Теперь же они обязаны выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж, даже если освобождены от уплаты НДС.
Освобождение от НДС: условия и ограничения
Освобождение от НДС применяется, если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб. В этом случае налогоплательщик не начисляет НДС при реализации товаров, работ или услуг, а также не имеет права на вычет входного НДС.
Важно: освобождение от НДС является не правом, а обязанностью. Отказаться от него нельзя, даже если налогоплательщик хочет применять стандартную ставку НДС. Также не требуется подавать уведомление для применения освобождения.
Новые ставки НДС для УСН
С 2025 года для налогоплательщиков на УСН вводятся новые ставки НДС: 5 и 7%. Эти ставки применяются в зависимости от размера дохода:
- доход от 60 до 250 млн руб. — ставка НДС 5%
- доход от 250 до 450 млн руб. — ставка НДС 7%
- доход свыше 450 млн руб. — ставка НДС 20%
Особенности применения новых ставок
- Отсутствие вычета входного НДС. Ставки 5 и 7% не предусматривают вычета входного НДС по приобретенным товарам, работам или услугам. Это делает их похожими на налог с продаж
- Гибкость выбора ставки. В некоторых случаях налогоплательщик может выбрать стандартную ставку 20%, если это выгодно для бизнеса. Например, если товары приобретаются у плательщиков НДС или импортируются с входящим НДС
- Возврат товаров и авансы. При возврате товаров или зачете авансов НДС, начисленный ранее, может быть принят к вычету
Новые инструменты для расчета налоговой нагрузки
Чтобы выбрать оптимальную ставку НДС, налогоплательщики могут воспользоваться специальными инструментами. С их помощью можно:
- сравнить налоговую нагрузку при разных режимах налогообложения
- учитывать доходы и расходы для расчета НДС к вычету
- моделировать различные сценарии изменения доходов и расходов
Что ждет бухгалтеров в 2025 году?
- Новые формы отчетности. Ожидается утверждение новой формы книги продаж и декларации по НДС, которые будут учитывать ставки 5 и 7%
- Разъяснения от ФНС. В ближайшее время ожидаются разъяснения по переходным положениям и спорным моментам, связанным с новыми правилами
Заключение
Изменения, вступающие в силу с 2025 года, привносят новые правила учета НДС, включая введение ставок 5 и 7%, а также обязанности по выставлению счетов-фактур даже для освобожденных от уплаты НДС. Эти нововведения могут вызвать вопросы и затруднения у руководителей и бухгалтеров.
Если вам нужно разобраться с особенностями налоговой реформы, правильно отразить данные в программе или выбрать оптимальную ставку НДС, обращайтесь к нам. Мы поможем вам адаптироваться к изменениям, минимизировать риски и обеспечить корректное ведение учета в новых условиях.